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初级会计《初级会计实务》即学即练:交易性金融资产的内容及取得

来源: 中华会计网校 编辑:白娘子 2019/08/30  字体:

2020年初级会计职称考试已经进入到预习阶段,考生看书做题的同时,也不要忘记对知识点进行复习。随着时间变长,记忆也会逐渐弱化,多次重复学习,有利于加深理解。

在经过前几轮的复习后不知道大家对知识点掌握的如何呢?本轮复习中就用试题来检验吧!

即学:

交易性金融资产的内容及取得

一、交易性金融资产的内容

交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如,企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

二、科目设置

交易性金融资产设置“成本”和“公允价值变动”等明细科目,属于资产类科目,增加在借方,减少在贷方,余额在借方。

公允价值变动损益(假赚:涨价、跌价)和投资收益(真赚,收益已经实现)属于损益类科目,增加在贷方,减少在借方,期末无余额。

三、交易性金融资产的取得

交易性金融资产取得时,入账价值需要考虑两个方面:

1.投资时支付的相关交易费用应于发生时记入“投资收益”科目中。这里所指的交易费用是可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用,包括支付给代理机构、咨询公司、证券商等的手续费和佣金及其他必要支出。

2.取得时价款包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息,应当单独确认为应收项目,而不应当构成交易性金融资产的初始入账金额。

即练:

单选题

企业购入交易性金融资产,支付的价款为100万元,其中包含已到付息期但尚未领取的利息5万元,另支付交易费用3万元。假设不考虑其他因素,该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。

A.92

B.95

C.100

D.105

查看答案解析
【答案】
B
【解析】

支付的交易费用计入投资收益,购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息计入应收利息。所以,计入交易性金融资产的金额=100-5=95(万元)。

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